2020注會《稅法》真題（第一批）（考生回憶版）

一、單選題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，并用鼠標點擊相應的選項)

1.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是( )。

A將外購貨物對外投資

B將外購貨物用于免稅項目

C將外購貨物無償贈送給客戶

D將外購貨物用于抵償債務

[答案] B

[解析]本題考核不得抵扣進項稅額的情形。選項AC，屬于增值稅的視同銷售，可以抵扣進項稅額:選項D,屬于特殊的銷售，計算銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。

2.下列關于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規定的是()。

A.耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收

B.占用耕地的個人納稅人應在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C.納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續通知書的次日

D.未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當日

[答案] D

[解析]本題考核耕地占用稅的征收管理。選項A，耕地占用稅由稅務機關負責征收;選項B,納稅人占用耕地，應當在耕地所在地申報納稅:選項C,除了經批準而占用耕地的、納稅義務發生時間是納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日外，未經批準占用耕地的，其納稅義務發生時間為自然資源管理部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

3.納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是( )。

A.船用重油

B.燃料電池

C.航空煤油

D.導熱類油

[答案] A

[解析]本題考核消費稅的征稅范圍。選項A,屬于燃料油，需要繳納消費稅;選項B,燃料電池免征消費稅;選項C,航空煤油暫緩征收消費稅;選項D,導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。

4.下列各項財產中，可以設定納稅抵押的是( )。

A.土地所有權

B.依法被查封的財產

C.依法定程序確認為違章的建筑物

D.依法有權處分的國有房屋

[參考答案] D

[參考解析]本題考核納稅抵押?？梢缘盅旱呢敭a:

(1)抵押人所有的房屋和其他地上定著物。

(2)抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產。

(3)抵押人依法有權處分的國有房屋和其他地上定著物。

(4)抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產。

(5)經設區的市、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合法財產。

5.涉稅專業服務的機構，為納稅人提供符合法律法規的納稅計劃和方案的業務是( )。

A.稅收策劃

B.涉稅鑒證

C.涉稅代理

D.納稅審查

[參考答案] A

[參考解析]本題考核涉稅專業服務機構涉稅業務內容。稅收策劃是指，對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

6.下列經營性房產中，應從租計征房產稅的是( )。

A.以融資租賃方式出租的房產

B.處于免收租金期間內的出租房產

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D.居民住宅內業主共有從事自營業務的經營性房產

[參考答案] C

[參考解析]本題考核房產稅的計稅依據。選項A,融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅:選項B,對出租房產，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產;選項D，對居民住宅區內業主共有的經營性房產，要區分自營或出租，分別適用不同政策。自營的，依照房產余值計征;出租的，依照租金收入計征。

7.下列各種噪音中，屬于環境保護稅征稅范圍的是( )。

A.建筑噪音

B.工業噪音

C.生活噪音

D.交通噪音

[參考答案] B

[參考解析]本題考核環境保護稅征稅范圍。環境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類，其中噪聲是指工業噪聲。選項ACD,建筑噪音、生活噪音、交通噪音不屬于環境保護稅征稅范圍。

8.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是( )。

A.應稅車輛購買者

B.應稅車輛捐贈者

C.應稅車輛出口者

D.應稅車輛銷售者

[參考答案] A

[參考解析]本題考核車輛購置稅納稅義務人。車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

9.下列國際組織或機構中，發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是( )。

A.聯合國

B.世界銀行

C.經濟合作與發展組織

D.世界貿易組織

[參考答案] C

[參考解析]本題考核稅基侵蝕和利潤轉移項目。0ECD發布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》,OECD是經濟合作與發展組織的簡稱。

10.下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是( )。

A.境外技術培訓費用

B.設備進口后的保修費用.

C.進口環節海關代征的增值稅

D.運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費

[參考答案] B

[參考解析]本題考核一般進口貨物的完稅價格。-般貿易下進口貨物的關稅完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。保修費用是在采購時支付的費用，是專指由賣家提供的保修服務，保修費用包含在購進的貨物的成交金額里，是要計入關稅完稅價格的。選項ACD，境外技術培訓費用、進口環節海關代征的增值稅、運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸費，不計入關稅完稅價格。

11.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的是( )。

A.公園內茶社用地

B.養殖業專業用地

C.部隊訓練用地

D.鹽礦的鹽井用地

[參考答案] A

[參考解析]本題考核城鎮土地使用稅的優惠政策。公園、名勝古跡自用的土地，免繳城鎮土地使用稅，生產、經營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納城鎮土地使用稅。選項B，直接從事于種植養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地，免繳城鎮土地使用稅:選項C，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地,如國家機關、人民團體的辦公樓用地，軍隊的訓練場用地等免繳城鎮土地使用稅;選項D,對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

12.下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是( )。

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就職單位取得的加班收入

C.證券經紀人取得的傭金收入

D.個人購買彩票取得的中獎收入

[參考答案] C

[參考解析]本題考核勞務報酬所得內容。選項A，退休后再受雇取得的收入屬于“工資薪金所得”項目;選項B,在就職單位取得的加班收入屬于“工資薪金所得”項目;選項D,個人購買彩票取得的中獎收入屬于“偶然所得”項目。

13.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業所得稅“三兔三減半”優惠政策的起始時間是( )。

A.項目投資的當年

B.項目投資開始實現會計利潤的當年

C.項目投資開始繳納企業所得稅的當年

D.項目投資獲得第-筆經營收入的當年

[參考答案] D

[參考解析]本題考核企業所得稅稅收優惠政策。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一-筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。

14.事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資超過一定比例的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬免征契稅，這一比例是( )。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

[參考答案] B

[參考解析]本題考核契稅的稅收優惠。事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

15.下列關于企業員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是( )。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅

[參考答案] D

[參考解析]本題考核個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法。選項A,員工行權時，以實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票收盤價)的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工薪、薪金所得”繳納個人所得稅:選項B，員工將行權后的股票再轉讓取得的收益，應按“財產轉讓所得”納稅;選項C，員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。

16.下列稅務文書中，可以采用電子形式送達的是( )。

A.稅務處理決定書

B.稅務保全措施決定書

C.稅務行政許可受理通知

D.稅務強制執行決定書

[參考答案] C

[參考解析]本題考核稅務文書電子送達規定。稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書(不含簡易程序處罰)、稅收保全措施決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用稅務文書電子送達規定。

17.下列各項中，屬于稅務行政訴訟應遵循的原則是( )。

A.適用調解原則

B.起訴可停止執行原則

C.由稅務機關工作人員負責賠償原則

D.稅務機關負舉證責任原則

[參考答案] D

[參考解析]本題考核稅務行政訴訟應遵循的原則。稅務行政訴訟的原則包括:(1)人民法院特定主管原則; (2)合法性審查原則; (3)不適用調解原則; (4)起訴不停止執行原則: (5)稅務機關負舉證責任原則; (6)由稅務機關負責賠償的原則。

18.企業發生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確認企業所得稅收入的是( )。

A.將自產貨物用于職工福利

B.將開發產品轉為固定資產

C.將自產貨物用于企業設備更新

D.將自產貨物在境內總、分支機構之間調撥

[參考答案] A

[參考解析]本題考核特殊收入與處置資產收入的確認。選項BCD,企業所得稅不需要視同銷售。

19.位于縣城的某工業企業，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業出口貨物適用免抵退稅法，當月經稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元。稅務機關在當月檢查中發現企業以前月份隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元,稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業當月應繳納的城市維護建設稅為()。

A.31000元

B.31250元

C.32990元

D.33240元

[參考答案] B

[參考解析]本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城市維護建設稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據:但納稅人在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。自2005年1月1日起,經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。本題城市維護建設稅計稅依據為560000+ 5000+ 60000= 625000 (元)，當月應繳納的城市維護建設稅為= 625000X5% =31250 (元)。

20.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是( )。

A.銷售礦泉水

B.銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服務

D.出租2016年5月1日后取得的不動產

[參考答案] C

[參考解析]本題考核增值稅的計稅方法。選項A，-般納稅人銷售自產的自來水、自來水公司銷售自來水可以選擇適用簡易計稅方法;選項B, - -般納稅人銷售自產的商品混凝士(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)可以選擇適用簡易計稅方法;選項D,出租2016年4月30日前取得的不動產可以選擇適用簡易計稅方法，出租2016年5月1日后取得的不動產，只能用一.般計稅方法。

21.下列開采項目中，免征資源稅的是( )。

A.開采稠油

B.開采頁巖氣

C.煤炭開采企業因為安全生產需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產品

[參考答案] C

[參考解析]本題考核資源稅減稅、免稅項目。選項A,稠油減征40%資源稅;選項B,頁巖氣資源稅減征30% ;選項D,從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

22.車船稅的申報符合稅法規定的是( )。

A.按月申報，年終匯算清繳

B.按季申報，年終匯算清繳

C.按半年申報，年終匯算清繳。

D.按年申報，分月計算，一次性繳納

[參考答案] D

[參考解析]本題考核車船稅的征收管理。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

二、多選題

1.下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有( )。 

A.土地增值稅

B.資源稅

C.企業所得稅

D.個人所得稅

[參考答案] BCD

[參考解析]本題考核稅收收入劃分。選項BCD,均屬于中央政府與地方政府共享收入;選項A,土地增值稅屬于地方政府固定收入。

2.下列商品中，在零售環節需要繳納消費稅的有( )。 

A.金銀首飾

B.高檔化妝品，

C.甲類卷煙

D.超豪華小汽車

[參考答案] AD

[參考解析]本題考核消費稅征稅環節。選項A，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節征收改為零售環節征收;選項D，2016年12月1日起，在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上，超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅。

3.新購進設備的下列企業中，可以享受企業所得稅加速折舊優惠的有()。

A.無紡布制造廠

B.儀器儀表制造廠

C.財務咨詢公司

D.信息技術服務公司

[參考答案] AB

[參考解析]本題考核企業所得稅加速折舊優惠。自2019年1月1日起，固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

4.下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有( )。

A.保險理賠金額5000元

B.商場抽獎所得500元

C.單張發票中獎金額1000元

D.退休工資收入8000元

[參考答案] AD

[參考解析]本題考核免征個人所得稅的優惠。選項A,保險賠款免征個人所得稅;選項B,應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項C，單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅;選項D，退休工資免征個人所得稅。

5.以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有()。

A.法定繼承人繼承的房屋

B.以獲獎方式取得的房屋

C.以預付集資建房款方式取得的房屋

D.經國務院批準實施債轉股后的新企業取得的原企業房屋

[參考答案] BC

[參考解析]本題考核契稅征稅范圍。選項A，對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅:非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅;選項D,經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

6.申請人對稅務機關的下列行政行為不服時可以申請行政復議的有()。

A.沒收財物

B.行政賠償.

C.行政審批

D.發票管理

[參考答案] ABCD

[參考解析]本題考核稅務行政復議范圍。

行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請。

(1)征稅行為(必經復議),包括:確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

(2)行政許可、行政審批行為。

(3)發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。

(4)稅收保全措施、強制執行措施。

(5)行政處罰行為。

①罰款。

②沒收財物和違法所得。

③停止出口退稅權。

(6)不依法履行下列職責的行為:

①頒發稅務登記證;

②開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明;

③行政賠償;

④行政獎勵;

⑤其他不依法履行職責的行為。

(7)資格認定行為。

(8)不依法確認納稅擔保行為。

(9)政府信息公開工作中的具體行政行為。.

(10)納稅信用等級評定行為。

(11)通知出入境管理機關阻止出境行為。

(12)其他具體行政行為。

三、計算問答題

1.某居民個人王某，父母65周歲，孩子正在小學就讀。王某及其配偶名下均無

住房，在省會工作并租房居住，2019 年9月開始攻讀在職博士。2019 年王某收

入及部分支出如下:

(1)王某每月從單位領取扣除社會保險及住房公積金后的收入為11000元，截

止11月底累計已經預扣預繳個人所得稅稅款300元。

(2)取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。.

(3)利用業余時間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元

(其他相關資料:以上專項附加扣除均由王某100%扣除。)

要求:

(1)計算2019年12月王某應預扣預繳的個人所得稅。

(2)計算王某取得年終獎應繳納的個人所得稅。

(3)計算王某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅。

(4)計算王某取得2019年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。

(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補繳的稅款

或申請的應退稅額

[參考答案]

(1) 12月應預扣預繳個人所得稅= (11000X 12- 5000X 12- -2000X 12- l000X

12- 1500X12-400X4) X3%-300=192 (元)

[提示] 2019年9月肝始攻讀碩士，2019年的繼續教育支出按4個月計算扣除。

(2) 48000+ 12=4000 (元)，稅率為10%，速算扣除數為210元。

年終獎應納個人所得稅= 48000X 10%-210=4590 (元)

(3)稿酬預扣預繳個人所得稅= 20000X (1-20%) X70%X 20%=2240 (元)

(4)綜合所得應納稅額= [11000X 12+20000X (1-20%) X 70%-5000X 12 - 2000X12-1000X12-.1500X12-400X4]X3%=828 (元)

(5)應申請的退稅額= 300+ 192+2240-828= 1904 (元)

四、綜合題

1.某位于市區從事機械制造的居民企業為增值稅一般納稅人，其自行核算的2019年度主營業務收入為10000萬元，其他業務收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發生主營業務成本7000萬元，其他業務成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費用650萬元，銷售費用2340萬元，財務費用900萬元，營業外支出180萬元，企業自行計算的會計利潤總額為520萬元。2020 年3月經聘請的會計事務所審核，發現下列情況:

(1)將自產的產品用于對外投資，該產品同期同類市場價格為200萬元(不含增值稅)，成本為140萬元，該項業務未進行賬務處理。

(2)其他業務收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項收入未交房產稅。

(3)投資收益中包含境內子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元。

(4)管理費用中含新產品研究開發費用60萬元、業務招待費50萬元，以及尚未取得發票的會議支出20萬元。

(5)銷售費用中含廣告費和業務宣傳費1900萬元。

(6)財務費用中含用廠房建造的金融機構貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。

(7)全年計入成本費用的實發合理工資總額2500萬元，發生職工福利費支出300萬元，工會經費56萬元，職工教育經費160萬元，為職工支付商業保險費50萬元。

(8) 11月購進安全生產專用設備- -臺，增值稅專用發票上注明金額200萬元, 稅額26萬元，當年已計提累計折舊8萬元，企業選擇將其一次性 在企業所得稅前扣除。

(其他相關資料:該企業產品適用的增值稅稅率為13%，發生的工會經費取得相關收據，購入的安全生產設備在企業所得稅優惠目錄內，2019 年欠繳稅款已于匯算清繳前期補繳)。

要求:根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)應調整的增值稅。

(2)計算業務(1)應調整的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。

(3)計算業務(2)應繳納的房產稅。

(4)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。

(5)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。

(7)判斷業務(6)建造廠房的貸款利息支出計入財務費用是否正確，并說明理由。

(8)計算業務(7) 應調整的應納稅所得額。

(9)判斷業務(8)中購進設備在企業所得稅前一次性扣除是否合理，并說明理由。如果合理，計算應調整的應納稅所得額。

(10)計算調整后的會計利潤。

(11)計算應納稅所得額。

(12)計算應繳納的企業所得稅。

[參考答案]

(1)業務(1)應調整的增值稅= =200X 13%=26 (萬元)

(2)業務(1)應調整的城建稅及附加=26X (7%+3%+2%) =3.12 (萬元)

(3) 業務(2)應繳納的房產稅= 200X12%=24 (萬元)

(4)業務(3)應調整的應納稅所得額=-50-10=-60 (萬元)

[提示]符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益、國債利息，均免稅。

(5)研發費用納稅調減= 60X75%=45 (萬元)

業務招待費扣除限額= ( 10000+ 2000+200) X0. 5%=61 (萬元)，實際發生額的60%=30 (萬元)，應納稅調增=50- -30=20 (萬元)會議支出未取得發票，不得稅前扣除，納稅調增20萬元。業務(4)應調整的應納稅所得額=20+20- 45=-5 (萬元)

(6)廣:宣費扣除限額= ( 10000+ 2000+ 200) X15%=1830 (萬元)

實際發生額1900萬元，納稅調增70萬元。.

業務(5)應調整的應納稅所得額=70 (萬元)

(7)不正確。廠房尚未交付使用，購建期間的借款費用支出應予以資本化，不得計入財務費用直接扣除。

(8)福利費扣除限額=2500X14%=350 (萬元)，實際發生300萬元，無需納稅調整。

工會經費扣除限額=2500X2%=50 (萬元)，實際發生56萬元，應納稅調增6萬元。

職工教育經費扣除限額= 2500X8%=200 (萬元)，實際發生160萬元，無需納稅調整。

為職工支付的商業保險費不得扣除，納稅調增50萬元。

業務(7)應調整的應納稅所得額=6+50=56 (萬元)

(9)業務(8)購入設備企業選擇稅前一次性扣除合理。

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產)，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業購進設備200萬元，低于500萬元，可以選擇- -次性扣除。應調整的應納稅所得額=8- 200=-192 (萬元)

(10)調整后的會計利潤= 520+200-140-3. 12- 24+20=572.88 (萬元)

[提示]自產產品投資，應確認收入、結轉成本。城建稅及附加、房產稅影響會計利潤。

財務費用資本化應調整會計利潤20萬元。

(11) 應納稅所得額=572.88- -60- 5+70+56-192=441.88 (萬元)

(12)應繳納的企業所得稅=441.88X25%-200X10%=90.47 (萬元)

2.位于縣城的某文化創意企業為增值稅一般納稅人，2019年8月經營業務如下:

(1)向境內客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60%的價款，款項未收到，未開具發票。.

(2)為境內客戶提供創意策劃服務，采取直接收款結算方式，開具的增值稅專用發票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50%。

(3)購買辦公樓- -棟，訂立的產權轉移書據所載金額1000萬元，取得增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業管理部門使用。購買計算機一-批,取得增值稅專用發票注明金額100萬元,稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業經營使用。

(4)為客戶支付境內機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設費0. 03萬元。

(5)員工境內出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5. 995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬元。

(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元;支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10. 6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發票;支付實際應酬費5萬元和餐飲費2萬元。

(7)進口小汽車- -輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。

(8)期初“加計抵減”余額10萬元。

(其他相關資料:產權轉移書據印花稅稅率0. 5%，進口小汽車關稅稅率15%，消費稅稅率12%，.上述 業務所涉及的進項稅相關票據均己申報抵扣;該企業符合“加計抵減”政策的相關要求。)

要求:根據上資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)的銷項稅額。

(2)計算業務(2)的銷項稅額。

(3)計算業務(3)該企業購買辦公樓應繳納的印花稅。

(4)計算業務(3)當期允許抵扣的進項稅額。

(5)判斷業務(4)該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。

(6)計算業務(5)該企業當期允許抵扣的進項稅額。

(7)計算業務(6)該企業當期允許抵扣的進項稅額。

(8)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅。

(9)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的增值稅。

(10)計算該企業可抵減的加計抵減額。

(11)計算該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。

(12)計算該企業當期應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加。.

[參考答案]

(1)業務(1)的銷項稅額=200X 6%X 60%=7.2 (萬元)

(2)業務(2)的銷項稅額=3000X6%=180 (萬元)

(3)業務(3)購入辦公樓的印花稅=1000X0. 05%=0.5 (萬元)

(4)業務(3) 允許抵扣的進項稅額=90+13X (1-20%) =100.4 (萬元)

(5)為客戶支付的機票款項不屬于國內旅客運輸服務允許抵扣的范圍。

(6)業務(5)允許抵扣的進項稅額=5.995+ (1+9%) X9%=0.495 (萬元)

(7) 業務(6) 允許抵扣的進項稅額=10.6+ (1+6%) X6%=0.6 (萬元)

(8)進口小汽車應納車輛購置稅=44X (1+15%) 六(1-12%) X10%=5. 75 (萬元)

(9)進口小汽車應納增值稅=44X (1+15%) 六(1-12%) X13%=7.475 (萬元)

( 10)抵減前應納增值稅額=7.2+180- (100. 4+0. 495+0. 6+7.475) =78. 23(萬元)

(11) 當期實際繳納增值稅=78.23- 20.897=57.333 (萬元)

(12) 當期應納城建稅、教育費附加和地方教育附加=57.333X (5%+3%+2%)=5.7333 (萬元)